מיסוי במטבעות הדיגיטליים
המטבעות הדיגיטליים צברו תאוצה בשנה האחרונה, ואילצו את הרשויות להתייחס אליהם בצורה רצינית יותר. אם בתחילה עסקו הרשויות בעיקר באזהרות מפני שימוש במטבעות, הרי שכאשר ערכם של הללו עולה הם צריכות להתייחס לנגזרת החשובה עבורם- נושא המס.
האם מדובר במטבע או בנכס?
השאלה שעומדת בבסיס הגדרת המיסוי של המטבעות הדיגיטליים היא האם מדובר במטבע או בנכס? לכאורה היינו חושבים שמדובר במעין מטבע חוץ, אלא שעמדת רשות המיסים שונה. על פי החוזר המקצועי שפרסמה רשות המיסים בפברואר 2018, מטבעות דיגיטליים נחשבים כנכס ולא כמטבע.
המשמעות של ההחלטה הזו היא שרווח הנוצר ממימוש ביטקוין או מטבע דיגיטלי אחר חייו במס, כאשר את סוג המס ניתן לחלק לשני סוגים עיקריים:
- מס הכנסה: אמצעי תשלום מבוזר הוא נכס, לכן מי שפעילותו אינה מגעת לכדי עסק ישלם מס בגין עליית הערך בלבד (מס רווח הון); מי שפעילותו מגעת לכדי עסק ישלם מס כבכל פעילות עסקית אחרת.
- מע"מ: על פי החוזר אמצעי תשלום דיגיטלי הינו נכס לא מוחשי, לכן מי שפועל בתחום לצורכי השקעה בלבד ולא מגיע להיקף המגדיר אותו כעסק אינו חייב במע"מ; מי שפעילותו בתחום מגעת לכדי עסק יסווג כמוסד כספי; ומי שעוסק בכרייה יסווג כעוסק לצורכי מע"מ.
ההשלכות
אם כן, רשות המיסים מתייחסת למטבעות דיגיטליים כאל נכס, לכן יש לשלם מס כאשר מבצעים מסחר במטבעות הללו. ההשלכות המעשיות של העמדה הזו הן שעל כל רווח ממכירת מטבע דיגיטלי יחול מס רווח הון בשיעור של 25% או מס שולי שיקבע על פי מדרגות המס, כאשר המס עשוי להגיע ל-50%, והוא משתנה בהתאם לנסיבות הספציפיות של המקרה.
ההבדל בין סוחר פרטי לסוחר בעל עסק
על פי החוזר, קיים הבדל משמעותי בין סוחר פרטי לבין סוחר בעל עסק, שמחויב לשלם גם מע"מ. הגדרת מסחר כעסק נבחנת באמצעות מדדים שונים כמו תדירות העסקאות, היקף ההשקעה, מימון הפעילות, מומחיות המשקיע, משך האחזקה במטבע ועוד.
למעשה, סוחר פעיל ובקיא שיבצע מאות עסקאות בזמן קצר ובאמצעות מימון חיצוני יהיה חייב במס שולי. סוחר זה ידרש להגיש דו"ח שנתי לרשות המסים, והוא יחוייב במס על פי המדרגה האישית שלו, שיכולה להגיע גם ל-50% מס. לעומת זאת, משקיע מתחיל שביצע מספר בודד של עסקאות ללא מימון חיצוני ובהיקף קטן יחוייב בדרך כלל במס של 25%. משקיע מן הסוג הזה יצטרך לדווח לרשות המסים על כל עסקה שיבצע בתוך 30 יום מיום המכירה ולשלם את המס באופן שוטף.
ומה לגבי עסק שמקבל תשלום בביטקוין?
עד עכשיו דיברנו על חובת המס של משקיעים שהרוויחו ממסחר במטבעות דיגיטליים, אולם מטבעות דיגיטליים משמשים גם לתשלום בעסקאות שונות. על פי הגדרת חוזר רשות המסים, עסק המקבל תמורה במטבע מבוזר כמו ביטקוין בעבור שירותיו או מוצריו חייב במס הכנסה ומע"מ כמו כל עסקה אחרת שנעשית בשקלים או במטבע חוץ.
מיסוי על כריית מטבעות
מטבעות דיגיטליים נוצרים בתהליך המכונה כרייה. מבחינה תיאורטית ניתן לכרות מטבעות בכל מחשב, אולם כיוון שדרוש כוח מחשוב גדול מאוד מקובל לכרות במסגרת עסקית רחבה. כאשר הכרייה נעשית באופן עסקי הכורה יהיה חייב במס שולי על הכנסותיו מפעולת הכרייה.
הנפקת מטבעות ראשונית
הנפקת מטבעות ראשונית או ICO היא תהליך בו חברות משיקות מטבע דיגיטלי ומשיגות מימון למהלך על ידי מכירה מוקדמת של מטבעות המכונים טוקנים. נושא המיסוי במקרה של ICO מורכב מאוד, ותלוי בחוזי ההנפקה ובנגזרותיה. על פי הגדרת החוזר, מימוש הטוקנים על ידי המשקיעים יהיה חייב במס רווח הון. לעומת זאת, אנשים שעבדו באופן פעיל בהנפקה כמו יועץ חיצוני או מתכנת, וקיבלו בתמורה לעבודתם טוקנים יהיו חייבים במס הכנסה שולי בלבד.
הביקורת על עמדת רשות המיסים
רשות המיסים רואה במטבעות הדיגיטליים נכס, ולא מוכנה להכיר בהם כמטבע. העמדה הזו סופגת ביקורות מצד מומחים, שרואים בה עמדה מיושנת המתעלמת מהמציאות. לטענתם, המטבעות הדיגיטליים משמשים כמטבע חוץ לכל דבר, וניתן לראות בקבלתה של יפן את הביטקוין כאמצעי תשלום רשמי ביסוס לעמדתם.
איך מתמודדים עם נושא המיסוי במטבעות הדיגיטליים?
אם אתם עוסקים במסחר במטבעות דיגיטליים חשוב שתהיו מודעים לכל התקנות בנושא המיסוי. בנוסף, עליכם להקפיד על רישום ותיעוד של המסמכים ופעולות המסחר שעשיתם בפלטפורמות השונות. העברות בבורסות דיגיטליות, העברות בנקאיות, פעולות בכרטיסי אשראי שקשורות לרכישות מטבעות דיגיטליים, מיילים וחשבוניות- הכל חייב להיות מתועד.
שימו לב שאי דיווח ואי תשלום מס עלול להיחשב להלבנת הון או העלמת מס, לכן יש להקפיד על הרישום והתשלום במועד. התקנות וההגדרות עלולות להרתיע סוחרים מתחילים, אולם עליכם לדעת שבעזרת הסתכלות נכונה והקפדה על הכללים ניתן לסחור במטבעות דיגיטליים וגם להגיע לרווחים נאים.
המידע שקיים באינטרנט יכול לתת לכם מושג כללי אודות המיסוי, אולם אם אינכם בקיאים בנושא המס חשוב שתתייעצו עם רואה חשבון או עורך דין המתמחה במיסוי מטבעות דיגיטליים. חשוב להבין שכל מקרה נידון לגופו, לכן קבלת עצה נבונה מאדם המתמחה בתחום עשויה לסייע לכם.
